EFRAG veröffentlichte gemeinsam mit dem schottischen Institut der Wirtschaftsprüfer (ICAS) eine Literaturanalyse zum Thema „The use of information by capital providers“. Darin wird analysiert, wie verschiedene Kapitalgeber Informationen von Abschlüssen verwenden. Die Studie beschäftigt sich unter anderem mit den Fragen, wer die wesentlichen Kapitalgeber für Unternehmen in der EU sind, welche Informationen diese benötigen und wie diese für Entscheidungen im Rahmen der Agency-Theorie bzw. der Stewardship-Theorie verwendet werden. EFRAG und ICAS kommen zum Schluss, dass Informationen aus Abschlüssen durch die verschiedenen Kapitalgeber auf unterschiedliche Art und Weise genützt werden, um die jeweiligen Bedürfnisse und Ziele zu erreichen. Diese Erkenntnisse sollten im aktuellen Projekt zur Überarbeitung des IFRS-Rahmenkonzepts berücksichtigt werden.

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