IASB@AFRAC 2010
IFRS-Diskussionsforum
Aktuellste Informationen aus dem IASB
o.Univ.-Prof. Dr. Dr.h.c. Alfred Wagenhofer
Von 9.00 bis 14.00 Uhr
Bundesministerium für Finanzen
Wien
Die IASB@AFRAC 2010 diente – wie in den letzten Jahren – als Diskussionsforum mit dem IASB. Dieses Jahr begrüßten wir Robert Garnett (Vorsitzender des IFRIC seit Mitte 2005 sowie IASB-Mitglied von 2001 bis 2010) und Barbara Davidson (Project Manager für das Projekt „Leasing“). Robert Garnett gab anfangs einen Überblick über das aktuelle Arbeitsprogramm des IASB. Im Anschluss daran behandelten zwei Parallel-Workshops die Themen „Finanzinstrumente“ und „Leasing“.
Dr. David Grünberger, der den Workshop „Financial Instruments“ gemeinsam mit Robert Garnett und Martin Firedhoff moderierte, fasst im Nachhinein zusammen: „Der Workshop zeichnete sich durch seinen hohen Neuerungswert aus: Robert Garnett und IASB-Projektleiter Martin Friedhoff präsentierten die Inhalte der im Dezember und Januar zu erwartenden Exposure Drafts betreffend Hedge Accounting und Impairment, die in dieser Konkretisierung bisher unbekannt waren. Beim Impairment hat sich das IASB intern schon auf den „lifetime expected loss“ festgelegt, der zukünftig in Form einer Portfoliowertberichtigung erfasst werden soll. Anders als das FASB möchte das IASB diesen Verlust nicht sofort erfassen, sondern generell verteilt über die Laufzeit. Das Hedge Accounting soll künftig vom internen Risikomanagement bestimmt werden. Auch inhomogene Portfolien sollen als Grundgeschäfte abzusichern sein, weshalb auch ein ständiges „Rebalancing“ der Sicherungsbeziehung zugelassen wird. Allerdings lässt sich dann das „Basis Adjustment“ den einzelnen Grundgeschäften nicht mehr direkt zuordnen. Daher soll es künftig als eigener Bilanzposten erfasst werden. Diskussionen gab es beim retrospektiven Effektivitätstest: Dieser soll zwar laut IASB formell entfallen, einige Wortmeldungen sahen die retrospektive Effektivitätsmessung aber als unverzichtbar, um die Sicherungsbeziehung zu verbuchen.“
Mag. Gerhard Marterbauer, der den Workshop „Leases“ gemeinsam mit Barbara Davidson moderierte, fasste im Nachinein zusammen: „Im Rahmen des Workshops führte die IASB Project Managerin Barbara Davidson mittels eines aufschlussreichen Vortrages durch die zahlreichen Neuerungen des Exposure Draft gegenüber der bisherigen Leasingbilanzierung nach IAS 17. Es kam zu einem intensiven Dialog mit dem Auditorium, wo insbesondere die Mitglieder der IFRS-Arbeitsgruppe des AFRAC die Zweifelsfragen und die österreichischen Leasing-Spezifika zur Diskussion stellten. Im Folgenden soll auf ein paar Schwerpunkte des Workshops eingegangen werden. Für die Leasingnehmer ist künftig ein „Right-of-use asset“ gegen den Barwert der Zahlungsverpflichtungen zu bilanzieren. Die Behandlung von Laufzeitverlängerungsoptionen soll künftig so erfolgen, dass die längstmögliche Laufzeit anzuwenden ist, die mit einer Wahrscheinlichkeit von über 50% eintreten wird. Variable Leasingzahlungen einschließlich Restwertgarantiezahlungen sind mit ihren wahrscheinlichen Werten anzusetzen. Bei wesentlichen Änderungen zu den Folgestichtagen ist eine Neubewertung und entsprechende Anpassung der Verbindlichkeiten vorzunehmen. Kaufoptionen sind erst dann bilanziell zu berücksichtigen, wenn sie ausgeübt werden. Bei der Leasinggeberbilanzierung gibt es zwei grundlegende Modelle. Je nach Einschätzung folgt die Bilanzierung entweder dem Derecognition Model (Ausbuchungsansatz bei Übertragung der wesentlichen Chancen oder Risken) oder dem Performance Obligation Model (Erfüllungspflichtenansatz), wenn die wesentliche Chancen und Risken nicht übertragen werden. Unsere Ansicht aus dem AFRAC, dass man idealerweise nur ein Model, nämlich das Derecognition Model, anwenden sollte, um eine einheitliche Vorgangsweise und eindeutige Vergleichbarkeit in den Jahresabschlüssen zu erreichen, wurde Frau Davidson mitgegeben. Als weiterer derzeitiger Schwachpunkt wurde von den Teilnehmern die Nichtverzinsung von Restwerten während der Laufzeit gesehen, da dies zu einer bedeutend geringeren Rentabilität bei den Leasinggebern führt, die sich erst später bei Verkauf der Assets am Laufzeitende wieder umkehrt.“
The event will be held in English. | |||
8.30 | Breakfast | ||
9.00 (on time) |
Reception
|
||
9.30 | IASB Work Plan Robert Garnett IFRIC Chairman and former IASB Member |
||
10.30 | Break buffet |
||
11.00 | Workshop 1 and Workshop 2
|
||
12.00 | Break and exchange of ideas (lunch) |
||
12.30 | Continuation of Workshop 1 und Workshop 2 | ||
13.30 | Summary o.Univ.-Prof. Dr. Dr.h.c. Alfred Wagenhofer AFRAC Member |